2.10 Vprašanja glede olajšav in donacij
Avtorji založbe
Samostojni podjetnik je v letu 2021 kupil osnovno sredstvo. Investicijska olajšava za investiranje po 66. a členu ZDoh-2 je znašala 8.000 evrov. Ostalo mu je še 6.600 evrov neizkoriščene investicijske olajšave (priloga 7a DDD-DDD).
V letu 2025 bo to osnovno sredstvo prodal. Ali lahko olajšavo kljub temu koristi še naprej ali jo mora izločiti iz priloge. Od nakupa osnovnega sredstva je poteklo več kot tri leta.
Po 6. odst. 66.a členu Zakona o dohodnini – ZDoh-2 velja, če zavezanec proda oziroma odtuji opremo oziroma neopredmeteno dolgoročno sredstvo, za katero je izkoristil davčno olajšavo po tem členu prej kot v treh letih po letu vlaganja po tem členu, oziroma pred dokončnim amortiziranjem v skladu z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, če je to krajše od treh let, mora za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti oziroma od dohodkov pravnih oseb, in sicer v letu prodaje oziroma odtujitve opreme oziroma neopredmetenega dolgoročnega sredstva.
Ker bo osnovno sredstvo prodano po poteku treh let, samostojnemu podjetniku v skladu s 6. odstavkom 66.a člena ZDoh- 2 za izkoriščeno davčno olajšavo ni treba povečati davčno osnovo.
Preostali neizkoriščeni del olajšave (6.600 evrov) lahko še naprej koristi v naslednjih letih do poteka petletnega obdobja od leta vlaganja.
Po določbi 5. odstavka 66.a člena ZDoh-2 se olajšava lahko koristi v naslednjih petih davčnih letih po letu vlaganja, vendar zmanjšanje ne sme presegati davčne osnove.
Če zavezanec v davčnem obdobju investiranja ne more uveljavljati znižanja davčne osnove zaradi tega, ker je davčna osnova manjša od skupnega zneska olajšav, za katere so izpolnjeni pogoji, lahko neizkoriščen del olajšave prenese in zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.
To po našem mnenju pomeni, če je samostojni podjetnik v letu 2021 kupil osnovno sredstvo in ni mogel izkoristiti celotne olajšave, lahko neizkoriščeni del prenaša še 5 let od leta vlaganja, tj. do leta 2026, ne glede na to, da bo v letu 2025 to osnovno sredstvo prodal.
Erika Režek, davčna svetovalka
Naša stranka je samostojni podjetnik, katerega glavna dejavnost je prodaja rabljenih vozil. Za namene čiščenja dovoza do večjega parkirišča za rabljena vozila je nabavil štirikolesnik…
